Mg CPCC Luis Alberto Latìnez Carpio*
FORMULARIOS POR UTILIZAR EN LA DJ ANUAL DEL IR 2019
Se aprobaron los siguientes formularios para la presentación de la Declaración Jurada (DJ) Anual del Impuesto a la Renta (IR) 2019:
- Formulario Virtual N.° 709 – Renta Anual – Persona Natural: Para presentar las Rentas de Capital (Rentas de primera categoría y Rentas de segunda categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley); y las Rentas del Trabajo (Rentas de cuarta y quinta categoría) y rentas de fuente extranjera.
- Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría.
- Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF
- PDT N.° 710: Renta Anual – Tercera Categoría e ITF.
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR LA DJ ANUAL DEL IR 2019
Se encuentran obligados a presentar la Declaración los siguientes contribuyentes:
- Los que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta o del Régimen MYPE Tributario (RMT).
- Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría, siempre que por dicho ejercicio se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: a. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de primera categoría) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del Formulario Virtual N.° 709 – Renta Anual – Persona Natural.
- b. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder, contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio gravable.
- c. Determinen un saldo a favor en la casilla 141 del Formulario Virtual N.° 709 –Renta Anual – Persona Natural como perceptores de:
- i. Rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías.
- ii. Rentas de cuarta y/o quinta categorías y rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a estas.
- Los que hubieran percibido rentas de cuarta y/o quinta categorías que atribuyan gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento a sus cónyuges o concubinos, conforme prevé el tercer párrafo del artículo 26-A del Reglamento.
- Los que hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categoría que determinen un saldo a su favor en la casilla 141 del Formulario Virtual N.° 709 –Renta Anual – Persona Natural, por la deducción de gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no estén destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que generen rentas de tercera categoría.
- Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.
No deben presentar la Declaración los contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana.
INFORMACIÓN PERSONALIZADA
Los sujetos obligados a presentar su Declaración mediante el Formulario Virtual N.° 709 – Renta Anual – Persona Natural o el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual –Simplificado – Tercera Categoría, o el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual –Completo – Tercera Categoría e ITF, según corresponda, pueden utilizar la información personalizada correspondiente al ejercicio gravable a declarar, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea de SUNAT Virtual con su Código de Usuario y Clave SOL.
La información personalizada para cada ejercicio gravable incorpora de manera automática lo siguiente:
- En el Formulario Virtual N.° 709 – Renta Anual – Persona Natural, la información referencial de las rentas, gastos, retenciones y pagos del Impuesto, así como de las retenciones y pagos del impuesto a las transacciones financieras.
- En el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría y el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF, la información referencial del saldo a favor, los pagos a cuenta y las retenciones del Impuesto, así como el ITAN efectivamente pagado que no haya sido aplicado como crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto.
La información personalizada estará actualizada al 31 de enero de cada ejercicio.
Esta información personalizada debe ser verificada y, de ser el caso, completada o modificada por el declarante antes de presentar su Declaración a la SUNAT.
USO DE LOS FORMULARIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IR 2019
- El Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría debe ser utilizado por los sujetos que en el ejercicio gravable a declarar hubieren generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta o del RMT, salvo que se encuentren obligados a utilizar el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF
- El Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF debe ser utilizado por los sujetos que en el ejercicio gravable a declarar hubieren generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del impuesto a la Renta, siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
- Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
- Gocen de algún beneficio tributario.
- Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
- Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
- Estén obligados a presentar el balance de comprobación.
- Pertenezcan al sistema financiero.
- Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12 del Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo N.° 025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas del ITAN.
- Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
- Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de dirección,
representación y administración, de conformidad con lo dispuesto en el inciso w) del artículo 37 de la Ley.
- Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.
- Los contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.
- El PDT N.° 710: Renta Anual – Tercera Categoría e ITF, solo podrá ser utilizado excepcionalmente en los casos que por causas no imputables a los contribuyentes estos se encuentren imposibilitados de presentar la Declaración a través de SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría, o el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF
FORMAS Y CONDICIONES PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IR 2019
La presentación de la Declaración mediante los formularios virtuales detallados en el artículo 2.° de la RS se realiza a través de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario debe:
- Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea.
- Ubicar el Formulario Virtual N.° 709 – Renta Anual – Persona Natural o el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría o el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF, según corresponda.
- Verificar, tratándose de:
- El Formulario Virtual N.° 709 – Renta Anual – Persona Natural, la información contenida en este sobre sus rentas de primera y/o segunda categorías y/o rentas del trabajo, gastos, retenciones y pagos del Impuesto que correspondan a dichas rentas y retenciones y pagos del impuesto a las transacciones financieras y, de ser el caso, completar o modificar dicha información. Luego, debe incluir las rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas. De estar de acuerdo con dicha información, se consignan los datos que correspondan siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
- El Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría y el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e
ITF, la información contenida en estos sobre el saldo a favor, los pagos a cuenta y las retenciones del Impuesto, así como el ITAN efectivamente pagado que no haya sido aplicado como crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto y, de ser el caso, completar o modificar dicha información, así como incluir la información correspondiente siguiendo las indicaciones que se detallan en dichos formularios.
CANCELACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL
El deudor tributario puede optar por alguna de las modalidades que se indican a continuación:
- Pago mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tributario ordena el débito en cuenta del Importe a pagar al banco que seleccione de la relación de bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de afiliación al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta.
- Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta de crédito o débito del Importe a pagar al operador de tarjeta de crédito o débito que se seleccione de la relación que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual previamente existe afiliación al servicio de pagos por Internet.
En ambos casos, el deudor tributario debe cancelar el íntegro del Importe a pagar a través de una única transacción bancaria.
El deudor tributario también puede cancelar el Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS.Para dicho efecto se debe tener en cuenta el procedimiento establecido en el artículo 8.° de la Resolución de Superintendencia N.° 038-2010/SUNAT o norma que la sustituya.
INGRESOS EXONERADOS
Los sujetos que hubieran obtenido rentas distintas a las de tercera categoría y se encuentren obligados a presentar la Declaración, o que sin estarlo opten por hacerlo, están obligados a declarar los ingresos exonerados del Impuesto que califiquen como renta distinta a la de tercera categoría, siempre que el monto acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio gravable a declarar exceda de dos (2) UIT correspondientes al referido ejercicio.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta o del RMT que hubieren generado ingresos superiores a 1 700 (mil setecientas) UIT correspondientes al referido ejercicio, están obligados a consignar en la Declaración, como información adicional, un balance de comprobación.
Para el ejercicio 2019 sus ingresos tienen que superar los S/ 7´140,000.00 (1,700 x S/ 4,200.00)
El monto de los ingresos se determina por la suma de los importes consignados en las casillas 463 (Ventas netas), 473 (Ingresos financieros gravados), 475 (Otros ingresos gravados) y 477 (Enajenación de valores y bienes del activo fijo) del Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF o, de ser el caso, del PDT N.° 710. Tratándose de la casilla 477 solamente se considera el monto de los ingresos gravados.
No están obligados a presentar el Balance de comprobación:
- Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administración de numerario, empresas de servicios fiduciarios, almacenes generales de depósito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras privadas de fondos de pensiones, cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYME), empresas afianzadoras y de garantías y el Fondo MIVIVIENDA S.A.
- Las cooperativas.
- Las entidades prestadoras de salud.
- Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución de
gas por red de ductos.
- Las empresas administradoras de fondos colectivos sólo por las operaciones registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITF
Las personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF, deben ingresar la siguiente información en el rubro ITF del Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual –Completo – Tercera Categoría e ITF o, de ser el caso, del PDT N.° 710:
- El monto total de los pagos efectuados en el país y en el extranjero.
- El monto total de los pagos efectuados en el país o en el extranjero utilizando dinero en efectivo o Medios de Pago.
El ITF debe ser pagado en la oportunidad de la presentación de la Declaración. Si el pago del ITF determinado se efectúa con posterioridad, se debe realizar a través del Sistema Pago Fácil, mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario N.° 1662 – Boleta de Pago, el Formulario Virtual N.° 1662 – Boleta de Pago o el Formulario N.° 1663 – Boleta de Pago, respectivamente, con el código de tributo 8131 – ITF Cuenta Propia y el período tributario 13 del ejercicio gravable a declarar.
LUGAR PARA PRESENTAR LA DJ Y REGULARIZAR EL PAGO DEL IR
La presentación de la Declaración sólo puede realizarse a través de SUNAT Virtual.
En caso se presenten situaciones que inhabiliten temporalmente SUNAT Virtual, los sujetos obligados a presentar su Declaración mediante el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría o el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF podrán excepcionalmente efectuar dicha presentación mediante el PDT N.° 710 en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración de sus obligaciones tributarias o en las sucursales o agencias del Banco de la Nación autorizadas a recibir sus declaraciones, según corresponda.
Los lugares para efectuar el pago de regularización del Impuesto e ITF son los siguientes:
- Tratándose de principales contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNATpara efectuar el pago de sus obligaciones tributarias, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir sus pagos o a través de SUNAT Virtual.
- Tratándose de medianos y pequeños contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir sus pagos o a través de SUNAT Virtual.
DISPOSICIÓN DE LOS FORMULARIOS EN SUNAT VIRTUAL
Los formularios virtuales se encontrarán disponibles en SUNAT Virtual de acuerdo a lo siguiente:
- El Formulario Virtual N.° 709 – Renta Anual – Persona Natural estará disponible
partir del 17 de febrero de 2020.
- El Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría y el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF estarán disponibles a partir del 2 de enero de 2020.
- El PDT N.° 710 estará disponible a partir del 25 de marzo de 2020.
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR LA DJ ANUAL DEL IR
ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Y OTROS FECHA DE VENCIMIENTO 0 25 de marzo de 2020
1 26 de marzo de 2020
2 27 de marzo de 2020
3 30 de marzo de 2020
4 31 de marzo de 2020
5 1 de abril de 2020
6 2 de abril de 2020
7 3 de abril de 2020
8 6 de abril de 2020
9 7 de abril de 2020
Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC 8 de abril de 2020
*Asesor y consultor de empresas
- Especialista en tributación
- Auditor Independiente.
- Presidente del Centro de Investigaciones Contables y Tributarios
- Past-Decano del Colegio de Contadores Público de Lima (CCPL)2007-2009
- Past-Director de Defensa Profesional del CCPL 2001-2003
- Ex-Jefe SUNAT
- E -Presidente del Instituto de Administración Tributaria (IAT)
- Docente universitario en Pre y Post Grado
